Ngày 01/10/2025, Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 chính thức có hiệu lực, thay thế nhiều quy định cũ và bổ sung những điểm mới quan trọng. Luật này không chỉ mở rộng phạm vi điều chỉnh đối với doanh nghiệp trong nước và nước ngoài, mà còn điều chỉnh mức thuế suất, ưu đãi thuế và quy định về chi phí được trừ, giúp đảm bảo công bằng và khuyến khích phát triển bền vững.

Bài viết dưới đây, Luật Hoàng An sẽ phân tích chi tiết những điểm mới nổi bật của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 để doanh nghiệp kịp thời nắm bắt, điều chỉnh kế hoạch kinh doanh và tối ưu nghĩa vụ thuế theo đúng quy định pháp luật.

MỞ RỘNG ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

Luật mới quy định rõ: doanh nghiệp nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam — dù có hay không có cơ sở thường trú — đều phải chịu thuế nếu thu nhập có nguồn từ Việt Nam. Điều này đặc biệt ảnh hưởng tới các doanh nghiệp hoạt động trên nền tảng số, thương mại điện tử xuyên biên giới: cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho người dùng Việt Nam sẽ bị đánh thuế ngay cả khi không đặt trụ sở tại Việt Nam. Mục tiêu của quy định này là tăng công bằng giữa doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp nước ngoài, đồng thời bổ sung nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

BỔ SUNG ĐẦY DỦ THU NHẬP CHỊU THUẾ, MỞ RỘNG CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ

Thu nhập chịu thuế mới được bổ sung:

• Các khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản khi góp vốn, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp;
  
• Tiền thưởng, phạt hợp đồng, tài trợ, các khoản thu nhập phát sinh khác;
  
• Các thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ carbon lần đầu, thu nhập từ lãi trái phiếu xanh, chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu.

Chi phí được trừ mở rộng:

• Chi phí giảm phát thải khí nhà kính, chi phí môi trường, hỗ trợ xây dựng công trình công cộng;
  
• Chi phí không khấu trừ hết VAT đầu vào (nếu chưa được hoàn thuế) — trước đây không được tính vào chi phí được trừ, nay đã được mở rộng;
• Chi phí hợp lý cho người được biệt phái để tham gia quản trị, điều hành các tổ chức tín dụng, ngân hàng đặc biệt, theo các quy định liên quan.

Những bổ sung này giúp doanh nghiệp có cơ hội giảm gánh nặng chi phí hợp pháp, phù hợp với xu hướng phát triển bền vững và kinh tế xanh.

ĐIỀU CHỈNH THUẾ SUẤT - ƯU ĐÃI CHO DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

Luật mới đưa ra các mức thuế suất linh hoạt, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa và thúc đẩy cạnh tranh:

Lưu ý: Đối với các ngành nghề đặc thù như khai thác dầu khí, thuế suất tiếp tục duy trì ở mức từ 25 % đến 50 %, tùy từng dự án.

PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THEO TỶ LỆ PHẦN TRĂM TRÊN DOANH THU

Áp dụng cho doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú Việt Nam, hoặc doanh nghiệp nội địa có tổng doanh thu ≤ 3 tỷ đồng nhưng không xác định rõ chi phí/thu nhập hoạt động. Đây là phương thức đơn giản hơn khi việc xác định chi phí thực tế gặp khó khăn — giúp đảm bảo thu ngân sách và minh bạch hơn trong quản lý thuế.

THẮT CHẶT ƯU ĐÃI - GIẢM THỜI GIAN, TĂNG ĐIỀU KIỆN

• Miễn thuế thu nhập từ sản phẩm công nghệ mới: trước đây được miễn tối đa 5 năm → nay giảm còn tối đa 3 năm kể từ khi có doanh thu;
• Vốn tối thiểu để hưởng thuế suất 10 % trong 15 năm: tăng từ 6.000 tỷ lên 12.000 tỷ đồng, và yêu cầu giải ngân trong tối đa 5 năm;
• Yêu cầu công nghệ phải đáp ứng tiêu chí do Bộ Khoa học và Công nghệ quy định;
  
• Thời hạn miễn, giảm thuế rõ ràng: tối đa miễn 4 năm + giảm 50 % thuế tối đa 9 năm cho thu nhập hưởng ưu đãi 10 %. Với thu nhập hưởng thuế 17 %, miễn 2 năm + giảm 50 % tối đa 4 năm;
• Trường hợp doanh nghiệp mới chuyển từ hộ kinh doanh được miễn thuế trong 2 năm khi có thu nhập chịu thuế;
  
• Các tổ chức khoa học công nghệ công lập, trường đại học công lập hoạt động không vì lợi nhuận sẽ được miễn thuế theo quy định Chính phủ.

BÙ LỖ TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN

Doanh nghiệp kinh doanh chuyển nhượng bất động sản nếu bị lỗ có thể bù trừ số lỗ đó vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác mà doanh nghiệp lựa chọn.
Tuy nhiên, quy định này không áp dụng đối với:

• Thu nhập, lỗ từ hoạt động đang hưởng ưu đãi thuế
  
• Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư khoáng sản, quyền tham gia dự án, chuyển nhượng quyền khai thác khoáng sản — phải kê khai riêng, không được bù trừ. 

Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 đánh dấu bước chuyển quan trọng trong chính sách thuế, hướng đến sự minh bạch, công bằng và khuyến khích phát triển bền vững. Những quy định mới không chỉ tác động trực tiếp đến chiến lược kinh doanh mà còn mở ra cơ hội cho doanh nghiệp tối ưu chi phí, tận dụng ưu đãi hợp pháp và giảm thiểu rủi ro pháp lý. Do đó, việc chủ động cập nhật, rà soát hoạt động và tuân thủ đúng quy định sẽ là chìa khóa giúp doanh nghiệp duy trì lợi thế cạnh tranh. Luật Hoàng An luôn sẵn sàng đồng hành, hỗ trợ doanh nghiệp trong việc phân tích, áp dụng và triển khai các giải pháp thuế phù hợp, đảm bảo an toàn pháp lý và phát triển lâu dài.